В ТПП НО завершился курс повышения квалификации для представителей МСП по оптимизации налогообложения в свете последних изменений в Налоговом кодексе

Программа обучения включила следующие темы:
- влияние форм ведения бизнеса (ИП или организация) на размер налоговых обязательств;
- факторы, определяющие выбор системы налогообложения и влияющие на налоговую нагрузку;
- особенности учета расходов и вычетов, уменьшающих налоговые обязательства;
- налоговая выгода и налоговые риски;
- возникновение и прекращение налоговых обязательств по операциям с имуществом;
- влияние обязательств налогового агента на размер уплачиваемых налогов;
- изменения в налоговом законодательстве, плюсы и минусы, перспективы развития.

Лектором выступил Тимченко Андрей Валентинович, к.э.н., профессор, руководитель кафедры финансов, налогов и кредита Нижегородской академии МВД России.

Он подчеркнул, что необходимо разграничить правомерную практику уменьшения налогов и незаконное уклонение от налогообложения. Используемые в литературе термины «уменьшение налогов», «уклонение от налогов», «минимизация налогов», «налоговая оптимизация», «налоговое планирование» не закреплены ни в одном из нормативно-правовых актов, что не свидетельствует о том, что данные явления не происходят.

Уменьшение налогов (налоговая минимизация) в общем смысле слова – это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей. 

Лектор обозначил критерии разграничения таких понятий, как уклонение от уплаты налогов и оптимизация налоговой базы.

Оптимизация налогооблагаемой базы	Уклонение от уплаты налогов
1. Цель – защита прав и законных интересов собственника имущества	1. Цель – преднамеренное желание (умысел) избежать обязанности по уплате налогов
2. Отношение к объекту налогообложения – сознательное стремление к тому, чтобы объект налогообложения не возник	2. Отношение к объекту налогообложения – сокрытие объекта налогообложения с целью неуплаты
3. Отношение к порядку и срокам уплаты налога – стремление к получению предусмотренных законом отсрочек уплаты налога	3. Отношение к порядку и срокам уплаты налога – намеренно создается лишь видимость уплаты или чинятся препятствия для принудительного взыскания недоимки
4. Отношение к возможности уменьшить налоговую базу – стремление к полному использованию вычетов и льгот, предусмотренных законодательством	4. Отношение к возможности уменьшить налоговую базу – в отсутствие законных оснований для использования вычетов и льгот намеренно заявляется о праве на вычет или льготу с целью неуплаты налога
5. Возможные последствия – снижение налоговых издержек	5. Возможные последствия – взыскание недоимки, пеней, удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности, конфискация всех средств и имущества, полученных в результате сделки

Уменьшение налогов требует соответствующих специальных познаний в области права, бухгалтерского учета и финансов. Данное обусловлено тем, что грань между легальным уменьшением налогов, когда экономический эффект в виде экономии на налогах достигается с использованием законных способов, и уклонением от уплаты налогов, то есть уменьшением размера налоговых платежей с нарушением налогового законодательства, очень тонкая. Преступив практически невидимую черту законности, предприниматель оказывается один на один с государством в лице налоговой инспекции и налоговой полиции. Как правило, вмешательство данных органов и выявление в действиях налогоплательщика при уменьшении налогов состава правонарушения (преступления) приводит к неблагоприятным последствиям для налогоплательщика в виде имущественных или личных лишений.

При осуществлении налоговой оптимизации, также необходимо учитывать опасность наивного заблуждения по поводу того, что с налоговыми органами можно «договориться».

Это относится как к незаконным методам ведения переговоров с должностными лицами налоговых органов (подарки, товары со скидкой и т.п.), которые квалифицируются законом как дача взятки и преследуются уголовным законодательством (наказание, как правило, лишение свободы), так и к абсолютно правомерным попыткам налогоплательщиков согласовать свои позиции по вопросам налогообложения с налоговыми органами.

Учетная политика организации утверждается лично руководителем, и эту функцию он не вправе передавать кому-либо. В свою очередь, главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Кроме того, главбух обеспечивает законность осуществляемых хозяйственных операций и контролирует движение имущества и выполнение обязательств.

Среди способов оптимизации налогообложения г-н Тимченко назвал следующие: регулирование размера выручки на УСН (упрощенная система налогообложения) посредством займов, дробление бизнеса на УСН, регулирование размера выручки на УСН путем заключения сделок с посредниками (агентами), уменьшение расходов за счет резервов на ремонт основных средств, налоговая выгода по НДС при получении бонусов (премии), экономия на налогах с помощью посредника на УСН и другие.

В мероприятиях приняли участие 48 представителей МСП, среди них – индивидуальные предприниматели, бухгалтеры и финансовые директора компаний.

По итогам прохождения обучения слушатели получили именной документ о краткосрочном повышении квалификации установленного образца Торгово-промышленной палаты Нижегородской области.