В России подготовят переходный налоговый режим для растущего микробизнеса

Концепцию переходного налогового режима для микробизнеса планируют подготовить к концу 2026 года или в начале 2027-го. Как заявил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Дмитрий Сатин, власти разработают ее совместно с деловыми объединениями, чтобы обеспечить постепенный рост налоговой нагрузки по мере развития бизнеса.

Названный срок касается подготовки концепции, а не запуска режима, подчеркивает адвокат, управляющий партнер АБ «Бетрозов и Законъ» Шон Бетрозов. Утвержденных параметров новой модели пока нет. Бизнес News выяснил у экспертов, какие проблемы она могла бы решить и что предпринимателям следует учитывать уже сейчас.

Почему бизнесу нужен плавный переход

Проблема действующих специальных налоговых режимов — резкое изменение обязательств при превышении установленных ограничений. Для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) годовой лимит составляет 2,4 млн рублей. На автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АвтоУСН) предел дохода — 60 млн рублей, а средняя численность работников за месяц не должна превышать пяти человек, напоминает Бетрозов.

Условия режимов ограничивают разные стороны роста: самозанятый может столкнуться с необходимостью менять порядок налогообложения при увеличении дохода, а пользователь АвтоУСН — при расширении штата. По оценке адвоката, переходная модель могла бы помочь небольшим мастерским, предприятиям бытовых услуг, торговым компаниям и производителям Нижегородской области, которым для развития нужны сотрудники.

Руководитель продукта WinWork Ума Аюбова обращает внимание на неоднородность самозанятых. НПД используют и самостоятельно работающие дизайнеры, маркетологи и репетиторы с несколькими клиентами, и исполнители физического труда, чье положение может сильнее зависеть от заказчика. Их потребности и риски различаются.

Для специалистов с растущими доходами препятствием становится не только размер налога, но и необходимость разбираться с новыми обязанностями после утраты права на НПД.

«Вместе с этим появляются дополнительные обязанности по учету и отчетности, которые многих пугают сильнее, чем само увеличение налогов», — отмечает Аюбова.

По ее оценке, резкая смена условий способна подтолкнуть часть исполнителей к отказу от расширения деятельности или сокрытию заработков.

Как налоговый порог влияет на прибыль

Отдельная проблема возникает у бизнеса на обычной упрощенной системе налогообложения (УСН), когда он теряет освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС). Бетрозов напоминает: в 2026 году превышение дохода в 20 млн рублей влечет утрату освобождения с первого числа следующего месяца.

Если магазин после этого выбирает ставку НДС 5% и сохраняет конечные цены, в облагаемых продажах на 1,05 млн рублей уже содержится 50 тыс. рублей налога, приводит пример адвокат. Эту сумму необходимо направить в бюджет. При этом налог по УСН рассчитывается отдельно, а входной НДС при такой ставке к вычету не принимается.

Таким образом, увеличение оборота само по себе не гарантирует роста прибыли, подчеркивает Бетрозов. Последствия зависят в том числе от расходов, рентабельности и возможности изменить цены для покупателей.

Основатель и управляющий партнер аналитической компании ДОВОД Никита Малов считает порог освобождения от НДС одним из главных ограничителей для растущего малого бизнеса. По его словам, предприниматели обращаются с вопросами о переносе отгрузок и сокращении рекламы, чтобы не превысить установленную границу.

«Бизнес, который тормозит рост ради порога, и есть главный убыток от рывка, Дмитрий Сатин тут прав», — говорит Малов.

Каким может стать переходный режим

Общий принцип предложений экспертов — постепенность: небольшое превышение лимита не должно резко менять нагрузку на весь бизнес. Однако конкретные способы реализации этого подхода еще предстоит определить.

Аюбова предлагает рассмотреть повышение ставки при достижении определенного дохода вместо автоматической потери права на НПД. Критериями могли бы стать размер заработка и, возможно, вид деятельности. При этом система должна оставаться понятной и предсказуемой, а небольшое превышение лимита — не приводить к непропорциональному росту расходов на администрирование.

Малов предлагает использовать принцип прогрессивной шкалы: повышенная нагрузка распространяется только на доход сверх установленной границы. По его мнению, ступеней должно быть несколько, а правила следует объявлять на три года вперед. Ограничение по числу работников он считает нежелательным, поскольку оно сдерживает найм.

Бетрозов также выступает за заранее закрепленные ступени перехода, но подчеркивает необходимость учитывать расходы и рентабельность. Одинаковая выручка магазина и специалиста, работающего в одиночку, может приносить разную прибыль, поэтому один показатель дохода не отражает всех различий между ними.

«Риск для обеих групп состоит в том, что объединение режимов может увеличить платежи и отчетность еще до заметного роста бизнеса», — предупреждает адвокат, говоря о самозанятых и пользователях АвтоУСН.

Для последних, по его мнению, важно сохранить автоматический расчет налога и простой учет. Предпринимателям также не следует повторно вводить сведения, уже переданные банку и ФНС.

Где проходит граница между ростом и подменой трудовых отношений

Плавная шкала могла бы снизить стимулы искусственно разделять доходы ради сохранения льготного режима, считают эксперты. Но переходная модель не должна освобождать от ответственности за дробление единого бизнеса ради налоговой экономии, подчеркивает Бетрозов.

Аюбова отдельно указывает на риск подмены трудовых отношений сотрудничеством с самозанятыми. Если заказчик фактически организует работу человека как наемного сотрудника, сама регистрация в качестве плательщика НПД не делает исполнителя самостоятельным предпринимателем.

По ее мнению, налоговая реформа должна учитывать это различие. Независимому специалисту нужны условия для роста, а зависимому от заказчика исполнителю — в том числе защита от навязанной схемы оформления отношений.

Что учитывать при планировании на 2027 год

До появления параметров реформы эксперты рекомендуют рассчитывать налоги по действующим правилам и не закладывать в бизнес-планы неутвержденные льготы. Самозанятым Аюбова советует оценить ожидаемый годовой доход и заранее просчитать последствия утраты права на НПД.

Бетрозов рекомендует предпринимателям рассчитать прибыль и денежный поток при увеличении выручки и найме сотрудников, а также проверить условия договоров о цене и НДС. Откладывать расширение или перестраивать бизнес исключительно в ожидании нового режима он не советует.

Главный вопрос будущей концепции — удастся ли сделать переход между условиями налогообложения менее затратным, сохранив простой учет. Пока предпринимателям предстоит оценивать рост по существующим ограничениям, а предложения экспертов остаются вариантами устройства будущей модели, а не утвержденными правилами.